개인사업을 하고 있는 김체납 씨는 20x4년 소득세를 체납하여 동 사업자의 상가건물 및 토지가 ￦400,000,000에 경매처분 되었다.

다음 자료를 이용하여 김체납 씨의 소득세로 충당할 금액을 계산하면 얼마인가?

(1) 종합소득세 신고일 : 20x5.5.31

(2) 징수하여야 할 소득세 ￦ 350,000,000 (강제징수비 ￦ 5,000,000 포함)

(3) 사용인에 대한 최종 3개월분 임금과 최종 3년간의 퇴직금 ￦100,000,000

(4) 전세권 (설정일: 20x4.9.10 )에 의해 설정된 채권 ￦ 70,000,000

(5) 기타 일반채권(사업자에 대한 매출채권) ￦ 250,000,000

Question

개인사업을 하고 있는 김체납 씨는 20x4년 소득세를 체납하여 동 사업자의 상가건물 및 토지가 ￦400,000,000에 경매처분 되었다.

다음 자료를 이용하여 김체납 씨의 소득세로 충당할 금액을 계산하면 얼마인가?

(1) 종합소득세 신고일 : 20x5.5.31

(2) 징수하여야 할 소득세 ￦ 350,000,000    (강제징수비 ￦ 5,000,000 포함)

(3) 사용인에 대한 최종 3개월분 임금과 최종 3년간의 퇴직금 ￦100,000,000

(4) 전세권 (설정일: 20x4.9.10 )에 의해 설정된 채권 ￦ 70,000,000

(5) 기타 일반채권(사업자에 대한 매출채권) ￦ 250,000,000

BlackTom AI · Accepted Answer

질문 요지와 선택지를 먼저 확인합니다. 
질문: 개인사업자 김체납의 소득세 체납으로 인해 경매로 처분된 재산가액 400,000,000원 가운데 소득세를 충당할 금액을 산정하는 문제입니다. (1) 종합소득세 신고일: 20x5.5.31, (2) 징수해야 할 소득세: 350,000,000원 (강제징수비 5,000,000원 포함), (3) 사용인에 대한 최종 3개월분 임금과 최종 3년간의 퇴직금: 100,000,000원, (4) 전세권에 의해 설정된 채권: 70,000,000원, (5) 기타 일반채권(매출채권): 250,000,000원. 
선택지: 250,000,000 | 230,000,000 | 200,000,000 | 225,000,000.

각 선택지를 하나씩 분석해 보겠습니다.

Option 1: 250,000,000원
- 이 금액은 문제의 (2) 총 체납액인 350,000,000원에서 일부를 차감한 형태처럼 보일 수 있습니다. 그러나 우선순위에 따라 체납액을 충당할 수 있는 자산의 한도나 비율이 정해져 있으며, (3) 사용인에 대한 임금/퇴직금(100,000,000원)과 (4) 전세권 채권(70,000,000원) 등이 먼저 적용될 수 있습니다. 그리고 (5) 기타 일반채권(250,000,000원)은 일반채권으로 분류되어 남은 체납액을 충당하는 용도로만 사용되며, 단독으로 250,000,000원을 모두 체납액에서 차감하는 것이 항상 허용되는 것은 아닙니다. 결과적으로 250m가 최종 충당액으로 나오는지 여부는 규정상 적용 가능한 우선순위와 한도에 따라 달라지는데, 단순히 (5) 일반채권만으로 체납액 전부를 충당하는 것은 일반적으로 불가능하거나 제한될 수 있습니다. 따라서 이 선택은 전적으로 체납액의 배분 규정과 우선순위의 해석에 의존합니다.

Option 2: 230,000,000원
- 이 금액은 특정 우선순위 규정에 따라 체납액을 충당하기 위해 (3) 임금/퇴직금 100,000,000원 + (4) 전세권 채권 70,000,000원 + (5) 일반채권에서 일정 부분(60,000,000원 정도)을 추가로 충당하는 구성을 시사합니다. 즉, 총 100m + 70m + 60m = 230m이 체납액으로 충당될 수 있다고 보는 해석으로, 먼저 임금·퇴직금과 전세권 채권이 우선적으로 사용되고 남은 부분(여기서는 60m)을 일반채권에서 추가로 공제하는 방식으로 계산하는 경우에 해당합니다. 이러한 배분은 법령상 우선순위와 충당 한도에 따라 가능 여부가 달라질 수 있으며, 230m이 최종 충당액으로 산정될 수 있는 근거를 제시합니다.

Option 3: 200,000,000원
- 이 금액은 우선순위 배분을 더 보수적으로 해석한 결과로 보입니다. 예를 들어 임금/퇴직금 100m를 인정하고 전세권 70m를 인정하더라도 일반채권에서의 추가 충당액이 30m 정도로 제한된다고 보는 경우 100m + 70m + 30m = 200m으로 도달할 수 있습니다. 다만 실제로는 일반채권의 추가 충당 상한이나 다른 채권의 우선순위(예: 채무불이행 등에 따른 제약 등)가 더해져 200m까지도 미치지 못할 수 있습니다. 따라서 이 해석은 일반적인 적용보다 보수적으로 보이는 편일 수 있습니다.

Option 4: 225,000,000원
- 이 경우 임금/퇴직금 100m와 전세권 70m를 먼저 적용하고, 일반채권에서 55m를 추가로 충당하는 구성을 가정합니다. 100m + 70m + 55m = 225m가 되며, 일반채권의 추가 충당액에 대한 구체적 한도가 존재한다는 전제 아래 가능한 해석일 수 있습니다. 다만 실제 법령 해석상 더 큰 금액을 허용하는지 여부는 해당 사례의 구체적인 규정과 채권자 간의 우선순위 판단에 따라 달라질 수 있습니다.

종합적으로 보면, 각 선택지는 우선순위 규정의 구체적 해석에 따라 달라질 수 있는 여지를 남깁니다. (3) 임금/퇴직금(100m)과 (4) 전세권 채권(70m)을 먼저 충당하고, (5) 일반채권에서 얼마까지 추가로 충당하는지가 핵심 포인트입니다. 따라서 최종 충당액은 위의 우선순위와 한도 규정에 따라 달라지며, 제시된 각 선택지는 그 규정의 서로 다른 해석에 의해 도출될 수 있습니다.

세법개론 04분반 테스트 중간고사(연습용으로 점수가 성적에 반영되지 않습니다.)

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